存货截止测试

存货截至试探的要点

一，是销售方发票开具的日期或收到销售方发票时的日期，这一日期相对不太重要；

二，是企业记账的日期，即企业证实买入存货并将该笔经济业务和有关负债记入单位账户的日期；

三，是货物验收入库的日期，即验收部门和仓储部门开具验收单、入库单，并将货物验收入库的日期。

检查三者，尤其是后二者存货正确截至的核心就是存货实物纳入盘点规模的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间能否都处在同一会计阶段。存货截至审计的内容

存货截至审计需要关注下方内容：

（1）存货在经验收部门验收后，由仓储部门填写相应的入库单办理入库，存货入库能否都有验收单和入库单，验收记录和入库记录能否接连编号，入库单和验收单数量、规格等能否核对吻合，验收或仓储部门在月底能否将已验收入库的购进存货发票和验收记录及时交给财务部门入账；

（2）存货发出后能否及时结转成本；

（3）检查存货能否确属企业的权利，在某一特定日期企业能否对企业内所有存货都拥有所有权，对与此有关的负债在后几个月能否有相应的付款记录；

（4）企业能否有他人寄存的存货和放在其余单位代销的存货。

企业在当月已领未用，但下月继续运用的材料，能否办理相应的假退库手续，填制交库凭证，仓储部门视同材料已入库等。存货截至审计方法和程序

企业资产负债表上存货数字应该包含当年最后—天所买入并入库的存货，而不得包含其后买入和入库的存货；同样，企业年终前销售的存货，凡符合收入证实条件的，不管存货能否发出，都不能包含在当年企业存货数量中。

存货截至审计的首要方法是：

（1）抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收数据或入库单，假使企业拥有对该存货的所有权，则档案中的每张发票均应附有验收记录。12 月末入账的发票假使附有12月31号或以前的验收数据，则货物肯定已经入库，并包含在本年的实地盘点存货规模内；假使验收数据日期为1月份或之后的日期，则货物不会列为年末实地盘点存货规模内；反之，假使只有验收数据而并无购货发票，则应认真审核每一验收数据单上面能否加盖暂估入库印章，并以暂估价记入当年存货账内，待次年年初以红字冲销。该种试探首要针对下方情形：有发票，但无验收数据(货未到)，属于在途物资，看在途物资能否纳入盘点规模。假使没有纳入盘点规模，则依据“期初+本期买入-期末结存=本期发出”，会致使本期发出存货成本虚增，利润虚减。

（2）审阅验收部门的业务记录，凡是靠近年末(包含次年年初)买入的货物，务必查明其对应的购货发票能否在与期入账，对于未收到购货发票的入库存货，能否将入库单分开存放并暂估入账。该种试探首要针对下方情形：年末有验收，但无发票(属于货到单未到)，应暂估入账，审计时应看能否暂估入账，假使没有暂估入账，则依据 “期初+本期买入-期末结存=本期发出”会致使本期发出存货成本会虚减，利润会虚增。

诚然，审计人士对被审计单位资产负债表上的存货执行审计，应以结账日为界，审计需要获取结账此前后一段时期内存货收发的凭证，检查库存记录与会计记录截至能否正确，能否存在跨期事项，审计人士应该关注企业最后一张入库单和出库单，同期查实该号码以前的所有出入库单均已入账，在结账日未开出的出库单和发票以及其后开出的出库单和发票，均不得作为结账日存货的降低；观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点规模的存货能否均已盘点。审计人士在必要时应考虑实行替代审计程序，首要包含：检查进货交易凭证或生产记录以及其余有关资料，检查资产负债表日后发生的销货交易记录，向客户或提供商函证。而对被审计单位委托其余单位保管的或已作质押的存货，审计人士应该向保管人或债权人函证。

此外，审计人士在确定审计样本时，一般以截至日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收数据做审计样本。截至审计完成后，对于发现的错误应提请被审计单位做必要的账务调整。